期权行权工资税前扣除案例分析.pdfVIP

例题·单选题甲企业（上市公司）于2020年8月30日向50名高级管理人员授予，

约定这些管理人员工作满2年后即可以5元/股的价格10000股甲企业的。2022年9月

1日，已经有5名高管离开甲企业，其余45名高管全部行权。行权日，甲企业面值为1元/

股，公允价格为11元/股。甲企业2022年实际发生合理的工资、薪金支出5000万元。甲企业

2022年可以计入成本费用的工资、薪金支出为（）万元。

A.5000

B.5270

1

C.5300

D.5450

【】B

【解析】需等待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的。等待期内在对应年度计算

缴纳企业所得税时扣除。可行权后，方可根据该实际行权时的公允价格与当年激励对象实际

行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年工资、薪金支出，依法进行税前扣除。甲企业2022

年可以计入成本费用的工资、薪金支出=5000+（11-5）×45×10000÷10000=5270（万元）。