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2026年中级经济师《税收筹划》案例分析专项训练试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

甲公司是一家生产精密仪器的制造企业，成立于2010年，目前为一般纳税人。2024年度，公司经营状况良好，预计2025年度销售收入将达到5000万元，利润总额约为800万元。公司管理层正在考虑以下几项业务决策，并希望税务部门提供筹划建议：

1.公司计划添置一台价值800万元的自动化生产设备，使用寿命为10年，预计净残值率为5%。现有两种方案：方案A，直接购入设备；方案B，通过融资租赁方式取得该设备。假设银行贷款利率与租赁公司利率相同，不考虑其他因素。请分析直接购入与融资租赁在企业所得税和企业所得税纳税申报表中体现的方式有何不同？从税收角度，初步判断哪种方案可能更有利于公司当期或未来几年的税负？

2.公司考虑将部分闲置厂房出租给另一家关联公司使用，年租金收入预计为200万元。请分析该租金收入在甲公司应如何确认企业所得税收入？如果关联方支付租金时，甲公司开具了不动产租赁发票，该发票对甲公司税前扣除和关联方税前扣除有何影响？是否存在利用交易定价进行税收筹划的空间？请简述。

3.为吸引和留住核心技术人员，公司计划实施一项股权激励计划，拟授予员工限制性股票。请简述限制性股票在员工获得、归属（Vest）以及出售时，甲公司可能涉及的税务处理（企业