所得税会计处理核心要点与实务.pdfVIP

【考情分析】

内容近5年考情分析重要性

所得税1次★

【重难点及复习建议】

重难点：暂时性差异的产生，递延所得税资产及负债的确认和计量。

复习建议：可与其他章节结合考查，同时关注与企业所得税的对比。

【主要内容】

1.账面价值与计税基础

2.递延所得税的处理

3.所得税费用的处理

【热点聚焦】2021年上市公司年报报告

1.未恰当确认对有重大影响的合伙企业投资的递延所得税影响

根据企业准则及相关规定，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间公允价值的变动暂不计

入应纳税所得额，该类金融资产公允价值变动情况下将形成账面价值与计税基础的差异。

年报分析发现，个别上市公司对外投资合伙企业并将其作为联营企业核算。本期该合伙企业因对外投融资产产生公允

价值变动损益，上市公司据此确认投资收益，但未确认该项暂时性差异产生的递延所得税负债。合伙企业以每一个