增值税免抵退税原理及计算方法.pdfVIP

第章

第40讲免抵退税原理

、增值免抵税和免退税的计

补充理

先梳理原理（该征征该退退）再理解“免抵退”

免抵退税（以下举例均为不含税价）：

原理分析举例（征是征，退是退）

假设国内销售100，外销80，分别对应购进60和50

原理分析举例（免抵退税）：

假设国内销售100，外销80，分别对应购进60和50

免抵退税：生产企业出口自产货物，其内销货物应交的税和出口货物应退的税先行抵减，抵不完再退。

为什么免？

此处的“免”实质上是销项里，出口货物“零税率”

退的么？

出口外销的货物里原料、动力、设备买的时候花了成本也花了税钱，税钱退给我，出口货物才是真正

没税的。

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抵从来？

购进原料、动力、设备对应的进项税，部分用于内销，部分用于外销。外销部分要退，内销部分要按

销项减进项交税，咱们就抵顶一下好算账。

思考：生产企业纯原理的算法是否可行？

生企出口货