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正义视角下的中国个人所得税制改革探析

一、引言

1.1研究背景与意义

随着我国经济持续快速发展，居民收入水平显著提高，个人所得税在税收体系中的地位日益重要。作为直接税，个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，更是调节收入分配、促进社会公平的关键工具。自1980年我国正式确立个人所得税制度以来，历经多次改革，个税制度不断适应经济社会发展变化，在调节收入分配、促进社会公平方面发挥了积极作用。然而，随着经济社会发展进入新阶段，居民收入多元化、收入分配差距扩大等新问题不断涌现，现行个税制度逐渐暴露出一些不足之处，难以充分满足实现社会公平正义的要求。

在此背景下，深入研究我国个税制改革中的正义原则具有重要的理论与现实意义。从理论角度看，有助于丰富和完善税收公平理论，为个税制度改革提供坚实的理论支撑，深入剖析正义原则在个税改革中的内涵、体现及实现路径，能够进一步深化对税收制度与社会公平关系的理解。从实践层面讲，研究正义原则与个税制改革的关联，能够为优化我国个税制度提供有针对性的建议，助力政府制定更为科学合理的税收政策，提升税收征管效率，切实发挥个税调节收入分配的功能，缩小贫富差距，促进社会公平正义，推动经济社会的可持续健康发展。

1.2国内外研究现状

国外对于个税制改革与正义原则的研究起步较早，形成了较为丰富的理论成果。在税收公平理论方面，威廉?配第最早提出税收“公平、确实、便利”