做账实操-小规模纳税人外购商品无偿赠送分录实例SOP.pptx

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征收率）计算销项税额。企业所得税政策：外购商品无偿赠送属于视同销售行为，需按公允价值确认销售收入，同时结转销售成本；公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得

额时扣除，超过部分准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

会计准则规定：外购商品无偿赠送发生的成本及税费，计入“销售费用”（市场推广）、“营业外支出”（公益捐赠）等科目，丌确认收入但需结转相关成本。

（二）核心原则视同销售原则：无偿赠送外购商品虽无直接经济利益流入，仍需按增值税政策视同销售计提销项税额，确保税务合规。成本匹配原则：外购商品的采购成本不