企业所得税收入确认与税务处理指南.pdfVIP

【考点三】应纳税所得额计算之收入总额

【考点精要】

一、—般收入确认

（销项）、消

●销售货物收入

费税主营或其他业务收入（含入转化成不含入，下同）

●劳务收入（销项）

转让财产收入营业外收入（资产处置损益）、投资收益

1.时间：被投资方作出利润分配或转股决定日期；

股息、红利等权益性2.金额：股权（票）溢价形成资本公积转为股本投资方的处理：不作股息、红利收入；

投资收益不增加长期投资计税基础；

3.与免税结合：从符合条件的居民企业取得的，免税。

利息收入按“应付日期”确认收入实现（下二同）

●收入租赁期跨年且提前收取：租赁期内分期确认。

其他业务收入

●特许权使用费【】1.印花税：一次纳；2.税：按年算，分期缴纳。