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增值税免抵退税计算与征管要点.pdf

增值税免抵退税计算与征管要点.pdf

    1.当期无购进免税原材料：五步法。

    （1）“剔税”：计算免征和抵扣税额（计入主营业务成本）

    当期免征和抵扣的税额＝当期出口货物离岸价格×外汇折合率×（出口货物适用税率－

    出口退税率）

    （2）“抵税”：计算当期应纳额

    当期应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－“剔”数额）

    大于0：本期应纳税额；小于0：进入下一步。

    （3）“尺度”：计算当期免抵退税额

    免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇折合

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