二合并财务报表PPT课件.pptVIP

*.要点:1.调整子公司有关资产、负债的报告价值（负债略)借:长期股权投资贷:年初未分配利润投资收益3.抵消（1)母公司长期股权投资与子公司所有者权益，确认商誉和少数股东权益（2)母公司投资收益与子公司本年利润分配，确认少数股东损益借:年初未分配利润费用贷:资产等2.长期股权投资本年权益法调整借:资产等贷:资本公积*.例：2×10年末甲公司出资3800万元给A公司原股东，从原股东处取得A公司90%的表决权股本。购买日，A公司所有者权益账面价值为4000万元，全部为股本；在购买日除了A公司的一项管理用固定资产在购买日的公允价值比其账面价值高出50万以外，其他资产和负债购买日的账面价值和公允价值相等。2×11年、2×12年A公司实现利润分别为800万元、200万元，宣派现金股利分别为300万元、100万元。A公司管理用固定资产的折旧年限为5年，直线法折旧。甲公司和A公司合并前为非同一控制下的两个独立的企业。不考虑其他因素。要求：1、购买日合并报表的调整和抵消分录2、2×11年合并报表的调整和抵消分录3.2×12年合并报表的调整和抵消分录*.答案2011购买日商誉=3800-4050×90%=155少数股东权益=4