固定资产内部控制策略与实践.pptVIP

第三章实物资产的内部控制

——存货

薛胜昔

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E-mail:dchxsx@126.

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第一部分存货的内部控制

存货的特点：

1在流动资产中所占金额较大

2种类、数量繁多而且存放分散

3计价方法多

4对净收益影响较大

5流动性强

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第一部分存货的内部控制

岗位分工与授权同意：

采购

验收

仓储保管

付款

清查

领用发出

记账

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存货业务的岗位责任制

采购、验收、保管、发料、清查、会计统计、处置审批、付款审批、付款执行、收款执行等。单位应建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限。

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2不相容岗位的分离：

不相容岗位最少涉及：存货业务的采购、验收与付款；付款审批与付款执行；存货的保管与清查；存货的销售与收款；存货处置的申请与同意；存货处置的同意与执行，审批、执行与相关会计统计

单位不得由同一部门或个人办理存货业务的全过程，单位应依据详细情况对办理存货业务的人员进行岗位轮换。

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存货业务授权同意制度

（1）内容：

（1）明确审批的方式、程序、责任和相关的控制办法，审批人在授权范围内进行审批，经办人员在职责范围和审批范围内办理业务

（2）对主要的技术性强的业务，应当组织教授进行论证，实行集体决议和审批

（3）严禁未经授权的机构和人员办理存货业务

（4）单位应该按照要求的程序办理存货业