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2026年税务师综合模拟试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

某居民企业A公司2025年度财务报表数据显示：实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用500万元，管理费用800万元，财务费用200万元，营业外收入100万元。该企业2025年度发生的与税法相关的业务如下：

（1）计入管理费用的工资总额800万元，其中包含按照规定标准为员工缴纳的“五险一金”150万元，未经批准的职工福利费支出50万元，符合规定的工会经费20万元，职工教育经费30万元（已知该企业2019年亏损未弥补完，且2025年以前从未享受过职工教育经费加计扣除政策）。

（2）销售费用中包含广告费300万元，业务宣传费100万元（已知该企业2025年年初未弥补亏损为50万元）。

（3）财务费用中的利息支出为200万元，相关债券为向关联方B公司（非独立金融机构）借款所发生，借款本金为2000万元，期限1年，年利率10%。假定金融机构同期同类贷款年利率为6%，且该关联方B公司无其他债权债务关系。

（4）营业外收入中包含接受捐赠的设备一台，价值100万元，未发生相关税费。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，已使用2年，采用直线法计提折旧。假定不考虑捐赠所得的税务处理影响。

（5）企业2025年度发生符合规定的研