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2026年会计职称高级财务管理真题及答案

一、必做题（本题型共7题，共计70分）

1.甲公司为国内头部新能源制造上市企业，2025年启动ESG管理体系与全面预算管理的融合改革，相关资料如下：

资料1：公司管理层提出2026年预算编制需锚定“双碳”战略目标，将范围3碳排放强度、核心技术研发投入占比、可再生能源使用占比纳入年度核心考核KPI。预算编制方法层面，针对碳排放管控、ESG专项支出板块首次采用零基预算法编制，传统生产销售板块沿用此前的增量预算法。财务部部分人员提出异议：一是零基预算法编制工作量大、对人员专业能力要求高，全公司统一沿用增量预算法更能降低管理成本；二是ESG指标大多为非财务指标，难以量化考核，不应纳入年度预算考核体系。

资料2：公司2026年核心预算目标如下：营业收入320亿元，同比增速不低于12%；营业成本占营业收入比重控制在62%以内；期间费用（含研发费用、ESG专项支出）占营业收入比重不高于18%，其中ESG专项投入同比增速不低于40%。假设不考虑非经常性损益、资产减值损失等项目，公司适用所得税税率为25%。

资料3：2026年半年度预算执行数据显示：公司累计实现营业收入148亿元，完成年度预算的46.25%；累计发生营业成本92亿元、期间费用28亿元，其中ESG专项投入8.2亿元，完成年度ESG投入预算的39.05%。财务部提出下半年预算调整方案：优先保障