税务筹划案例实战解析与应用.pdfVIP

第5章企业所得税税收筹划

思考、练习与实训

处是一个双赢的方式那么北京新华实业公司究竟该应选择哪种方式呢解析两种情况下都需要缴纳个人所得税根据个人所得税法的规定工资第一年第二年第三年第四年第五年采用年数总和法各年折旧额计算如表所示表年数总和法下各年折旧额单位万元时间折旧基数年折旧率年

一、简答

略。

二、案例分析

1.甲公司是设在沿海经济特区，属于高新技术企业，所得税税率为15％。甲公司一部

分产品生产是由其设在内陆的乙公司完成，乙公司适用25％的税率。甲公司每年从乙公司

购进产品80万件对外销售，进价每件5.5元，售价每件8元。若该产品生产成本每件3.5

元，不考虑其他费用因素，则：

甲公司年利润额＝(8－5.5)×80＝200(万元)

甲公司应纳所得税＝200×15％＝30(万元)

乙公司年利润额＝(5.5－3.5)×80＝160(万元)

乙公司应纳所得税＝160×25％＝40(万元)

甲、乙两公司共纳所得税＝30＋40＝70(万元)

要求：假定乙企业的成本利润率不低于1