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2025年注会综合阶段测试(试卷一)真题及答案

一、背景资料

荣盛科技股份有限公司（以下简称荣盛科技）是国内从事高端智能制造装备研发、生产和销售的主板上市公司，适用的企业所得税税率为25%，增值税税率为13%，2024年度财务报表由恒信会计师事务所负责审计，项目合伙人张磊拥有多年高端制造行业审计经验，审计报告日为2025年3月15日。

资料一：荣盛科技2024年度未经审计合并财务报表部分项目数据如下：单位：万元

项目

2024年未审数

2023年审定数

营业收入

187200

153000

归母净利润

21600

16800

研发费用

12000

8500

应收账款

42000

31500

存货

38000

29700

商誉

15000

15000

递延所得税资产

4200

3600

（1）2024年3月，荣盛科技以自主研发的一项工业机器人控制专利技术出资，与天合机械有限公司共同设立合资公司荣天智造有限公司（以下简称荣天智造），荣天智造注册资本15000万元，荣盛科技占股30%，能够对荣天智造实施重大影响。该专利技术账面原值3600万元，累计摊销800万元，账面价值2800万元，经第三方评估机构评估公允价值为4500万元，荣盛科技按评估值完成实缴出资。2024年度荣天智造实现净利润1200万元，无其他所有者权益变动。荣盛科技对此业务的会计处理为：确认长期股权投资初始投资成本4500