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2026年高级会计师高级会计实务真题及答案解析考生回忆版

一、案例分析题一（本题15分，必答题）

甲单位是一家中央直属大型煤炭生产企业，主营煤炭开采、洗选加工与销售，同时布局光伏、风电等新能源业务，2025年甲单位启动内部控制体系优化升级工作，2026年1月内部控制评价工作组开展年度内部控制评价，有关情况如下：

（1）组织架构控制。甲公司董事会下设审计委员会，审计委员会主席由公司总经理兼任，审计委员会负责审查公司内部控制、监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价，协调内部控制审计及其他相关事宜。为提升内部控制评价效率，本年度内部控制评价由内部审计部门牵头组织实施，审计结果直接向总经理办公会汇报。

（2）资金活动控制。甲公司为推进新能源业务布局，2025年累计取得银行长期贷款120亿元，为优化资金使用效率，财务部规定，所有超过1000万元的闲置募集资金暂时补充流动资金，由财务总监签字审批后即可执行，无需报董事会审议。针对年末存量应收账款，财务部联合销售部出台规定，对逾期超过1年的应收账款，只要销售人员提报核销申请，经销售部经理签字即可核销。

（3）采购业务控制。甲公司核心生产设备零部件均依赖进口，为应对国际供应链波动，采购部制定了大宗零部件集中采购制度，规定单笔采购金额超过500万元的，必须通过公开招标方式选择供应商。2025年10月，某核心零部件原供应商因港口罢工无法按期供货，生产