2026年税务系统遴选面试练习题附带题目详解含答案(财务版).docxVIP

2026年税务系统遴选面试练习题附带题目详解含答案(财务版)

第一题：企业所得税汇算清缴特殊业务处理

背景：A公司为制造业高新技术企业，2025年度发生以下业务：（1）向境外关联方M公司支付特许权使用费1200万元（合同约定税费由A公司承担），已按10%税率源泉扣缴企业所得税；（2）取得境外分公司税后利润800万元（境外适用税率20%，已在当地缴纳企业所得税200万元）；（3）当年发生研发费用1500万元，其中委托境外机构研发费用600万元（境内符合条件的自主研发费用为700万元）；（4）年末计提未实际发放的年终奖300万元（未在汇算清缴前发放）。

问题：请计算A公司2025年度企业所得税汇算清缴时需调整的应纳税所得额，并说明政策依据。

详解：

1.境外关联方特许权使用费：根据《企业所得税法》第四十一条，关联方交易需符合独立交易原则。A公司支付的1200万元特许权使用费，需通过可比非受控价格法等方法验证合理性。假设经核查，独立第三方同类特许权使用费为1000万元，则需调增应纳税所得额200万元（1200-1000）。同时，源泉扣缴税额应为1000×10%=100万元，原已扣缴120万元，多缴部分可申请抵退，但不影响应纳税所得额调整。

2.境外分公司税后利润：根据《企业所得税法》第二十三条，境外所得可按分国不分项原则计算抵免限额。境外税前所得=800+200=10