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【会计工作技能链接】关于应付利息的账务处理

【案例】甲公司于2016年1月1日向建设银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。甲公司的有关会计处理如下：

1、1月1日借入短期借款时：

借：银行存款l20000

贷：短期借款-建设银行120000

2、1月末，计提1月份应计利息时：

本月应计提的利息金额=120000×8%÷l2=800（元）

本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应计入“财务费用”科目。

借：财务费用-利息支出800

贷：应付利息-短期借款利息800

2月末计提2月份利息费用的处理与l月份相同。

3、3月末支付第一季度银行借款利息时：

借：应付利息-短期借款利息1600

财务费用-利息支出800

贷：银行存款2400

本例中，l月至2月已经计提的利息为1600元，再加上3月份应该承担的利息800元，实际支付利息2400元。贷记“银行存款”科目。

第二、三季度的会计处理同上。

4、10月1日偿还银行借款本金时：

借：短期借款-建设银行l20000

贷：银行存款l20000

5、如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月l目，8月未之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已