审计函证程序操作与案例.pdfVIP

12.【例题·简答题】（2020）ABC师的A师负责审计甲公司2019年度财务报表。与函证相关的部分事

项如下：

要求：针对第（1）至（5）项，逐项指出A师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

（1）在发出询证函前，A师根据风险评估结果选取部分被询证者，通过查询公开等方式，验证了甲公司管

理层的被询证者名称和地址的准确性，结果满意。

（1）恰当。

提示：此处并非在于选取哪些被询证方进行函证，只是通过选取一部分被询证者来验证管理层的被询证者名称和地址

的准确性。

（2）甲公司借款账面余额为零。为确认这一情况，A师在询证函中将借款项目用斜线

划掉。回函显示信息相符，结果满意。

（2）不恰当。斜线划掉表示该项目不适用，与发函目的不符/应当在借款项目填写零或无。

（3）甲公司行乙因受影响无法处理函证。A师与乙的上级沟通后向其寄发了询

证函并收到回函，结果满意。

（3）恰当。

（4）2020年3月现场审计工作开始前，甲公司已收回2019年末的大部分应