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2025年中级会计考试题真题及答案

中级会计实务

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年2月自行研发一项专利技术，发生研发支出合计800万元，其中研究阶段支出250万元，开发阶段不符合资本化条件支出150万元，符合资本化条件支出400万元，该专利技术2025年2月达到预定用途，甲公司按照直线法摊销，预计使用年限10年，预计净残值为0，税法规定企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。不考虑其他因素，2025年该专利技术对甲公司会计利润的影响金额是（）万元。

A.400B.433.33C.466.67D.800

答案：B

解析：会计处理中，研究阶段支出、开发阶段不符合资本化条件的支出全部计入当期管理费用，影响当期会计利润；符合资本化条件的支出计入无形资产成本，按规定摊销的部分计入当期损益影响会计利润。本题中，费用化支出合计=250+150=400万元，2025年摊销期限为10个月，摊销额=400÷10×10/12≈33.33万元，合计影响会计利润金额=400+33.33=433.33万元，加计扣除是税法优惠，不影响会计利润，仅影响应纳税所得额，因此答案选B。

2.甲公司2024年1月1日采用经营租赁方