2026年税务师考试历年真题答案解析.docxVIP

2026年税务师考试历年真题答案解析

2023年税务师《税法（一）》真题及解析

单选题第3题

题干：某烟草公司2023年3月向烟叶生产者收购烤烟叶一批，支付收购价款120万元，另按收购价款的10%支付了价外补贴，同时开具了合法的收购凭证，已知烟叶税税率为20%，该烟草公司当月应缴纳烟叶税为（）万元。

A.24B.26.4C.21.6D.22.8

参考答案：B

答案解析：烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算，与实际支付比例无关。本题中计税依据=120×（1+10%）=132万元，应缴纳烟叶税=132×20%=26.4万元。

考点延伸：烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日，纳税地点为烟叶收购地的主管税务机关，纳税期限为纳税义务发生之日起15日内申报纳税。烟叶税属于价外税，收购企业可将缴纳的烟叶税计入烟叶采购成本，作为后续增值税进项税额的计算基数。

多选题第12题

题干：下列业务中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。

A.将外购的水泥用于本企业职工食堂的改扩建

B.将自产的服装作为福利发放给生产工人

C.将委托加工收回的摩托车用于对外投资

D.将外购的烟酒用于交际应酬赠送客户

E.将自产的新型建材无偿赠送给关联企业

参考答案：BCDE

答案解析：根据