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2025年税务师考试个人所得税计算题目及答案

1.居民个人小李2025年每月工资收入为15000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，有一个子女正在接受全日制学历教育，可扣除1000元专项附加扣除，已知小李没有其他扣除项目。计算小李2025年1月应预扣预缴的个人所得税。（5分）

2.作家小张在2025年取得稿酬收入30000元，计算该笔稿酬收入应缴纳的个人所得税。（5分）

3.个体工商户小王2025年全年经营所得为800000元，发生的成本、费用、税金等扣除项目合计为650000元，计算小王2025年应缴纳的个人所得税。（5分）

4.居民个人小赵2025年转让一项专利取得收入100000元，转让过程中发生相关税费5000元，该专利取得成本为30000元，计算小赵该笔转让所得应缴纳的个人所得税。（5分）

5.2025年1月，非居民个人汤姆在中国境内取得劳务报酬收入20000元，计算汤姆该笔劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。（5分）

答案及解析：

1.1月应预扣预缴税额=(15000-5000-1500-1000)×3%=225元。

解析：先计算出应纳税所得额，再根据预扣率计算应预扣预缴税额。应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除等。本题1月应纳税所得额为15000-5000-1500