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元宇宙跨境经济活动的税收管辖权划分规则研究

摘要

元宇宙作为数字经济的高级形态，其跨境经济活动对传统国际税收管辖权划分规则构成了根本性挑战。本文以国际经济学为理论视角，系统研究元宇宙跨境经济活动的税收管辖权划分规则问题。

研究围绕“虚拟经济活动如何突破传统税收管辖权框架”这一核心问题展开。第一章绪论阐明研究背景与方法论基础。第二章文献综述梳理国内外关于数字经济税收与元宇宙治理的研究脉络，指出现有研究在虚拟空间税收管辖权理论建构方面的不足。第三章界定元宇宙跨境经济活动、税收管辖权等核心概念，阐释受益原则、经济关联原则等基础理论，构建“空间—主体—价值”三维分析框架。

第四章深入解析元宇宙跨境经济活动税收管辖权问题的生成逻辑、内在矛盾与本质特征，揭示物理空间属地原则与虚拟空间去地域化之间的根本张力。第五章系统阐释价值创造地识别、用户贡献归属与虚拟资产定性三重作用机制。第六章提出“实质经济存在测试”与“价值贡献溯源”相结合的双层税收管辖权划分理论框架。第七章总结研究结论与政策启示。第八章反思研究局限并展望未来方向。

研究表明，元宇宙税收管辖权划分应从物理存在标准转向经济存在标准，建立以价值创造地为核心的多层次规则体系。

关键词：元宇宙；跨境经济活动；税收管辖权；国际税收规则；价值创造地

第一章绪论

1.1研究背景

数字经济的迅猛发展正在重塑全球经济格局。据国际货币基