记账实操-企业所得税弥补以前年度亏损分录 SOP.doc

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记账实操-企业所得税弥补以前年度亏损分录全流程SOP

一、核心前提：明确弥补亏损的政策规则与核算逻辑

1.核心政策依据

要素

具体要求

弥补期限

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年（高新技术企业、科技型中小企业延长至10年）

弥补顺序

先弥补最早年度的亏损，再按时间顺序依次弥补后续年度亏损（“先亏先补”），不可选择亏损年度优先弥补

计税依据

弥补亏损后的“应纳税所得额”=当年会计利润±纳税调整项目-以前年度可弥补亏损额（5年或10年内）

核算原则

企业会计准则