外卖、餐饮、酒水等营改增后涉税实务总结(老会计人的经验).docVIP

外卖、餐饮、酒水等营改增后涉税实务总结（老会计人的经验）

1.餐饮企业销售堂食,按照提供餐饮服务缴纳增值税.

2.餐饮企业销售堂食时,同时销售外购的酒水、农产品等货物(外购的酒水、农产品等货物),应按照混合销售的有关规定计算缴纳增值税,餐饮企业即按照提供餐饮服务缴纳增值税.

【例】在酒店吃饭时(不是外卖),点的酒水,就是按照餐饮服务开具的发票.

3.餐饮企业提供餐饮服务如何缴纳增值税

(1)小规模纳税人,按照征收率3%缴纳增值税.

(2)一般纳税人人,按照税率6%计算销项税额,抵扣进项税额后缴纳增值税.

(3)餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品,可以使用国税机关监制的农产品收购发票,按照现行规定计算抵扣进项税额.

有条件的地区,应积极在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除办法,按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)有关规定计算抵扣进项税额.

4.餐饮企业销售的外卖食品,与堂食适用同样的增值税政策,统一按照提供餐饮服务缴纳增值税.

(1)以上”外卖食品”,仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品.

(2)对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物,未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的,应根据该货物的适用税率,按照兼营的有关规定计算缴纳增值税,也就是说分开核算,未分别核算的,从高适用税率.

(3)特别提醒