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增值税最佳会计处理方案（2）【会计实务经验之谈】

二、增值税制度的主要内容

现行增值税制度是从1994年1月开始实施的，其主要内容如下：

（一）纳税人

1.纳税人的一般定义

凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均为增值税的纳税人。具体包括：销售货物的单位和个人；提供加工、修理修配劳务的单位和个人；报关进口货物入境的单位和个人。

所谓单位，对内方面，既包括企业单位，如国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业以及其他企业，也包括非企业单位，如行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。任何属于纳税人范畴的非企业单位均不得以本单位的非企业性质为理由逃避纳税。涉外方面，包括外商投资企业和外国企业。所谓个人，是指个体经营者和其他个人，包括中国公民和居住在我国境内的外国公民。企业租赁或者承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。

增值税纳税人的确定，体现了内外税制的统一，有利于内外资企业税负担平衡，有利于各类纳税人展开平等竞争。

2.纳税人的分类与一般纳税人的认定

增值税的纳税人按照销售规模大小和会计核算水平高低划分为一般纳税人和小规模纳税人两类。二者在适用税率、计税方法、帐务处理等方面均有所不同。

（1）小规模纳税人。小规模纳税人的标准为：规模较小，会计核算体系不健全。具体的包括：Ａ。从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税