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2026年最新税务师税务评估真题及答案

一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.2026年税务机关对辖区内制造业企业开展纳税评估时，核实该企业2025年度符合科技型中小企业条件，当年自主研发项目发生未形成无形资产的研发费用共计400万元，其中包含与研发活动直接相关的其他费用58万元，无委托境外研发支出，该企业2025年度可税前加计扣除的研发费用金额为（）万元。

A.360B.398C.400D.458

答案：B

解析：根据2025年生效的研发费用加计扣除管理新规，与研发活动直接相关的其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%，其他费用限额=（全部研发费用-其他费用）÷（1-10%）×10%=（400-58）÷0.9×0.1=38万元，实际发生其他费用58万元，超出限额部分不得计入研发费用，因此允许加计扣除的研发费用基数为400-58+38=398万元，科技型中小企业未形成无形资产的研发费用加计扣除比例为100%，加计扣除金额为398×100%=398万元。

2.金税四期背景下，税务机关开展纳税评估时识别到纳税人取得的数电票被列入异常凭证范围，下列处理规则正确的是（）。

A.纳税信用A级纳税人取得异常凭证已申报抵扣增值税的，需先转出进项税额再申请核实

B.纳税信用B级纳税人取得异常凭证已申报抵扣增值税的