企业所得税处理及递延所得税核算案例分析.pdfVIP

题阵营4·所得税

1.固定资产折旧差异+其他权益工具投资公允价值变动+罚款

（2019年计算分析题）甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得

税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18

年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2×18年发生

的处理与处理存在差异的或事项如下：

资料一：甲公司2×17年12月20日取得并立即给行政管理部门使用的一项初始入账金额为

150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。处理采用年限平均法计提折

旧。该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税定，2×18年甲公司该固定资产的

折旧额能在税前扣除的金额为50万元。

资料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司20万股，并将其指定为以公允价值计量且

其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始

入账金额一致。2×18年12月31日，该的公允价值为550万元。税定，金融资产的公

允价值变动不计入当期应纳税所得额。

资料三：