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2026年最新税务师财务与会计历年试卷及答案

一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.甲公司为制造业增值税一般纳税人，2025年度实现销售收入5000万元，敏感资产总额为3500万元，敏感负债总额为1200万元，2026年度预计销售收入增长率为20%，预计销售净利率为8%，股利支付率为40%，无需追加非敏感资产投资，不考虑其他因素，则甲公司2026年度外部融资额为（）万元。

A.172B.196C.224D.268

答案：A。解析：外部融资额=（敏感资产占销售百分比-敏感负债占销售百分比）×销售增长额-预计留存收益增加额=（3500-1200）×20%-5000×（1+20%）×8%×（1-40%）=460-288=172万元。

2.甲公司2025年自行研发一项新技术，当期发生符合资本化条件的支出1200万元，2025年7月1日达到预定用途形成无形资产，预计使用年限为10年，净残值为0，采用直线法摊销。根据2026年适用的税收政策，制造业企业研发形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。不考虑其他因素，2025年末该项无形资产产生的暂时性差异对递延所得税的影响金额为（）万元。

A.确认递延所得税资产142.5B.确认递延所得税负债142.5C.确认递延所得税资产213.75D.0

答案：