简易计税不得开具增值税专用发票总结(老会计人的经验).docVIP

简易计税不得开具增值税专用发票总结（老会计人的经验）

导读:七类简易计税不得开具增值税专用发票情形总结

一、销售自己使用过的固定资产,适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的,应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票.(应纳税额=含税销售额/(1+3%)×2%)

1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产.(国税函[2009]90号,财税[2009]9号,财税[2014]57号)

2、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产.(财税[2008]170号,国税函[2009]90号,财税[2014]57号)

3、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产.(财税[2008]170号,国税函[2009]90号,财税[2014]57号)

4、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产.(总局公告2012年第1号,总局公告2014年第36号)

5、一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产.（总局公告2012年第1号,总局公告2014年第36号)

6、小规模纳税