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增值税留抵税额申报口径新调整

从12月1日起，原增值税一般纳税人可以用营改增前的留抵税额抵扣其所有增值税销项税额了。这是国家税务总局近日发布的《关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2016年第75号）带来的利好消息。

增值税一般纳税人当期进项税额大于销项税额后产生的不足抵扣部分即为当期期末留抵税额。纳税人应在应交税费科目下增设增值税留抵税额明细科目进行核算。留抵税额可以用作下期抵扣进项税额、抵减欠缴税款等。

然，从2012年上海开始启动部分行业营改增试点时起，至2014年铁路运输和邮政业纳入营改增试点，相关政策均规定，原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。在2016年5月1日全面推开营改增试点时，继而规定，原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。

对于兼有营改增应税行为的原一般纳税人在纳入试点时的留抵税额为何要这样处理，有人可能不太理解。其实，这主要是涉及增值税的中央财政与地方财政的分成问题。增值税为中央地方共享税，营改增前的增值税是按中央国库75%、地方国库25%的比例分配，对于营改增纳税人缴纳的增值税，前几次的规定均是试点期间收入归属保持不变，原归属地方的营业税