金融证券行业审计部审计师审计工作规范手册（执行版）.docxVIP

金融证券行业审计部审计师审计工作规范手册（执行版）

第1章总则

1.1目的与依据

1.2适用范围

本规范适用于金融证券行业审计部所有参与审计项目的人员，包括但不限于执行审计业务的审计师、项目经理及质量控制复核人员。具体职责划分需参照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务循环》（CSQC5101）中关于项目组内部层级的管理要求。例如，审计师需独立完成底稿复核，而项目经理则对审计计划的合理性负首要责任。规范中的控制测试程序（如穿行测试、细节测试）同样适用于子公司及关联方的审计，但需根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》调整抽样比例（如关联方交易需提高20%的测试覆盖率）。

1.3基本原则

审计工作必须以风险导向为核心，这一原则贯穿于审计计划至报告的全流程。例如，在评估交易性金融资产减值风险时，审计师需结合市场波动率（如沪深300指数月度波动率超过30%时需重点关注公允价值计量）及监管压力（如银保监会2019年对衍生品套利业务的风险提示）进行综合判断。独立性不仅是形式要求，更需通过严格回避制度（如审计师不得参与被审计方前三个月的会计估计复核）实现实质隔离。同时，审计判断应基于专业怀疑态度——某证券公司因未能穿透核查某信托产品的底层资产，最终导致审计失败，这一案例印证了“怀疑是审计师的护城河”。

1.4术语定义

为避免歧义，本规