做账实操-小企业会计准则下应交税费负数调重分类 SOP.doc

会计实操文库

PAGE1/NUMPAGES1

做账实操-小企业会计准则下应交税费负数调重分类SOP

一、核心前提：明确应交税费负数的本质与调整原则

1.负数成因界定

小企业“应交税费”科目出现负数（借方余额），本质是款项性质从“负债”转为“资产”，即企业预先缴纳或可抵扣的税额超过应缴税额，常见场景：

留抵进项税：一般纳税人进项税大于销项税，形成“应交税费-应交增值税（进项税额）”借方余额；

多缴税款：预缴增值税、企业所得税等超过实际应缴额，如季度预缴所得税多缴，形成“应交税费-应交企业所得税”借方余额；

预缴税款：小规模纳税人提前预缴增值税，或一般纳税人预缴异