《税法二》税务师考试备考难点详解.docxVIP

税务师考试《税法二》梳理重点

一、基本税法原则

税法的基本原则

税法原则：公平、公开、便捷、有效原则。

税种分类：直接税、间接税、税种、税率、税收征收管理等。

税务处理的基本原则

会计税务处理原则：实时处理、税后处理、总账税后处理、摊销、消耗计价等。

账务处理原则：税收征收、征收来源、征收对象、征收时间等。

二、个人所得税

纳税人范围

2023年调整：年收入不超过36,000元的，减除部分适用；年收入超过36,000元的，适用全额征收。

纳税收入

收入来源：工资、商业运营、财产性收入、其他收入。

2023年新增：非公平价转让所得、特定股息所得、外包服务所得等。

计算方法

逐项计算：工资、经营性收入、财产性收入、其他收入。

计算公式：(收入-扣除-减除-除外)×税率。

优惠政策

2023年新增优惠：高就业岗位、基层服务、婴儿护理等。

2023年调整：部分行业可享受减半计入收入。

特殊情况

2023年调整：非公平价转让、外包服务、股息收入等特殊处理。

三、企业所得税

纳税人范围

2023年调整：年营业总收入不超过1,200,000元的，适用简易计税方法。

纳税收入

2023年调整：扣除部分适用简易计税；年营业总收入超过1,200,000元的，适用综合计税。

计算方法

简易计税：总收入-总成本×税率。

综合计税：净利润×税率。

优惠政策

2023年新增优惠：高新技术企业、研发经费等。