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金融行业审计部审计主管审计作业管理手册

第1章审计规划管理

1.1审计计划编制流程

审计计划是审计作业的基石，其编制质量直接影响审计效率和效果。缺乏系统性规划，审计资源可能分散，审计目标难以达成。实践中，审计计划编制通常遵循以下步骤：

1.初步调研与信息收集：审计团队需全面收集被审计单位的业务数据、制度文件及过往审计报告，重点关注财务报表、内部控制文档及监管机构要求。例如，对银行机构而言，需优先获取信贷资产五级分类明细、流动性风险压力测试结果等核心数据。

2.审计目标与范围确定：结合年度审计项目清单及管理层要求，明确审计对象（如资产负债表、关键业务流程）、时间范围及核心目标（例如，验证第三季度信贷不良率真实性）。场景中，若某分行不良贷款率异动超行业均值2个基点，应将其列为重点关注领域。

3.审计风险识别与初步评估：采用风险导向方法，识别财务报表重大错报风险及合规风险。例如，通过分析交易流水，关注异常关联交易、大额资金拆借等异常模式。经验数据显示，约60%的银行监管处罚源于流动性风险或信贷审批环节的内部控制缺陷。

4.审计方法与程序设计：根据风险等级分配测试样本量。例如，高风险领域可设定5%的凭证测试比例，低风险领域则可降至1%。抽样方法需结合分层抽样、随机抽样等，确保样本代表性。

5.计划草案编制与内部评审：完成计划草案后，需经部门内部复核，重