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金融业审计部审计师财务审计工作手册（执行版）

第1章总则

1.1目适用范围

金融业审计部的财务审计工作手册（执行版）旨在为审计师提供系统化、标准化的操作指引，确保审计工作符合《中国银保监会关于银行业金融机构审计工作的指导意见》及内部风险控制要求。该手册覆盖审计师在信贷资产、市场风险、流动性风险、合规性审查等领域的操作流程，尤其适用于涉及表内外业务、复杂衍生品交易及关联交易的审计场景。例如，在信贷资产审计中，需重点关注不良贷款的剥离标准是否符合监管的5级分类要求（如IFRS9或国内银保监会规定的减值准备计提比例）；在流动性风险审计时，应结合BaselIII对流动性覆盖率（LCR）和净稳定资金比率（NSFR）的监管阈值，对金融机构的短期偿债能力进行穿透式分析。手册不适用于内部控制的流程优化或非财务性质的运营审计，但可作为风险导向审计框架下具体执行细节的参考。

1.2目编制依据

手册的编制以国际审计准则（ISA）和中国注册会计师审计准则（CAS）为核心框架，同时融入金融监管机构对银行业审计的最新要求。例如，针对2018年修订的《银行业金融机构全面风险管理指引》，需明确在审计中如何验证风险加权资产（RWA）的计量准确性，或评估压力测试的情景设定是否覆盖了极端市场波动（如Vаlеrаtа模型下的99.9%置信区间）。手册参考了国内头部银行在风险审计中的实践案例