企业所得税“两税”合并：效应评估与深度剖析.docxVIP

企业所得税“两税”合并：效应评估与深度剖析

一、引言

1.1研究背景与动因

在经济全球化的大背景下，企业所得税制度作为国家宏观经济调控的重要手段，其合理性与有效性对企业发展和经济运行有着深远影响。我国在改革开放初期，为吸引外资、促进经济发展，实行了内外有别的企业所得税制度，即对内资企业适用《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，对外资企业适用《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。这种“双轨制”在特定历史时期发挥了积极作用，截至2006年年底，我国已累计批准外资企业达59万户，实际使用外资6854亿美元，外资企业成为我国国民经济的重要组成部分。

然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善以及加入WTO过渡期的结束，内外有别的企业所得税制度逐渐暴露出诸多问题。从公平性角度看，外资企业凭借更多的税收优惠和更宽松的税前扣除标准，实际税负远低于内资企业，据相关研究，内资企业的实际所得税负约为外资企业的两倍，这违背了市场经济公平竞争的原则，加大了内资企业的生产成本，阻碍了其市场开拓、产品研发、技术创新和人力资本提升，削弱了内资企业的竞争力。从税收征管角度而言，两套税制并存使得企业所得税制复杂化，带来了征收管理上的不规范，为获取外资优惠的假冒行为时有发生，扰乱了市场经济秩序。

在此背景下，2007年3月16日，十届全国人大五次会议高票表决通过了新的《