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税务会计岗位招聘面试题及答案

一、专业知识类问题

问题1：请简述增值税进项税额转出的常见情形及对应的会计处理。

答：增值税进项税额转出主要发生在已抵扣进项税的购进货物、服务等用途改变，不再符合抵扣条件的情形。常见情形包括：

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、服务；

（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；

（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；

（4）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务（根据现行政策，此类服务进项税本身不可抵扣，但实务中可能因前期误抵扣需转出）。

会计处理上，需将原已抵扣的进项税额从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目转出，计入相关成本或损失科目。例如，因管理不善导致原材料被盗（非正常损失），原已抵扣进项税13万元，会计分录为：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（原材料成本+13万）

贷：原材料（原成本）

应交税费—应交增值税（进项税额转出）13万

问题2：企业所得税汇算清缴时，哪些常见费用需要做纳税调增？请至少列举5项并说明调整依据。

答：常见需调增的费用及依据如下：

（1）职工福利费：实际发生额超过工资薪金总额14%的部分，依据《企业所得税法实施条例》