审计程序种类精讲：检查观察询问等八类方法.pdfVIP

第二节审计程序

一、审计程序的种类★★

（一）检查

对被审计单位或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行，或对资产进行实物。

【理解】考虑的可靠性

“眼见为实”一定靠谱吗？

（二）观察

（最怕班突然的出现，在教室的窗外边……）

观察，是指师查看相关的人员正在从事的活动或实施的程序。例如，师对被审计单位人员执行的存货盘

点或控制活动进行观察。

观察所的审计仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察的审

计受到限制。

（三）询问

询问最大的缺点？口说无凭！

询问是指以或口头方式，向被审计单位或外部的知员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过

程。

询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试控制运行的有效性，师还应实施其他审计程

序以获取充分、适当的