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税务稽查考试征管法案例分析题及答案

2022年5月，某市税务局第一稽查局（以下简称稽查局）根据税收大数据分析线索，对A机械制造有限公司（以下简称A公司度纳税情况开展税务检查。A公司成立于2015年，注册地为该市高新技术产业开发区，经营范围为通用设备制造、销售，增值税一般纳税人，企业所得税查账征收。

一、检查过程及发现问题

检查组通过金税三期系统调取A公纳税申报数据，发现其增值税税负率（1.2%）显著低于同行业平均水平（3.5%），企业所得税贡献率（0.8%）也远低于行业预警值（2.2%）。经查询银行流水，发现A公司基本账户与实际控制人李某个人账户存在频繁资金往来，2020年11月2021年6月期间，李某个人账户累计收取客户款项1.2亿元，未在公司账目中体现。

通过实地检查公司仓库，发现2020年12月2021年5月期间，A公司向B贸易公司（无实际经营场所）开具32份增值税专用发票，金额2800万元，税额364万元，但对应的货物出库单、运输单据均为后补，且B贸易公司取得发票后当月即全部认证抵扣，6个月内注销税务登记。检查组延伸检查B贸易公司，发现其法定代表人为A公司财务总监张某配偶，实际受A公司控制。

查阅A公司2021年成本明细账，发现制造费用加工费科目列支某个体工商户C开具的普通发票12份，金额1800万元，但合同约定的加工内容（精密零部