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SOX法案驱动下的企业内控变革：LAS公司的转型与启示

一、引言

1.1研究背景

21世纪初，美国爆发了一系列震惊世界的财务丑闻，安然公司通过复杂的会计手段虚报利润、隐瞒债务，使得投资者遭受了巨大损失，其主要造假手段包括利用“特别目的实体”隐藏债务、虚增利润，进行关联方交易以高价出卖资产虚构利润等。世界通信公司也被发现通过会计造假虚增了数十亿美元的利润。这些事件严重打击了投资者对美国资本市场的信心，也暴露了上市公司在财务报告真实性、审计独立性以及内部控制等方面存在的严重问题。

为了重塑投资者信心，加强对上市公司的监管，美国国会于2002年颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》（Sarbanes-OxleyAct，简称SOX法案）。该法案对美国《1933年证券法》《1934年证券交易法》做出大幅修订，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。其中，最为重要的是302条款和404条款。302条款要求公司首席执行官和首席财务官向证交会提交经确认的年度和季度财务报告，并就报告的准确性、不存在重大错报漏报等事项作出保证。404条款要求管理层在年度报告中包括内部控制报告，强调公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任，并对内部控制体系及控制程序有效性进行评价，同时，担任公司年报审计的会计公司应当对其进行测试和评价，