2026年最新税务师全国考试税法一真题及答案.docxVIP

2026年最新税务师全国考试税法一真题及答案

1.某商业企业为增值税小规模纳税人，2026年3月购进货物取得普通发票注明金额12万元，销售货物开具增值税普通发票取得含税销售额30.3万元，出租临街商铺取得含税租金收入10.5万元，该企业当月应纳增值税为（）万元。

A.0B.0.7C.0.8D.0.9

答案：C

解析：小规模纳税人销售货物适用3%征收率减按1%征收的政策，销售货物不含税销售额=30.3÷（1+1%）=30万元，应纳增值税=30×1%=0.3万元；出租不动产适用5%征收率，不含税租金收入=10.5÷（1+5%）=10万元，应纳增值税=10×5%=0.5万元，当月合计应纳增值税=0.3+0.5=0.8万元。

2.某电子烟批发企业为增值税一般纳税人，2026年4月向电子烟零售商户销售电子烟取得不含税销售额200万元，向其他电子烟批发企业销售电子烟取得不含税销售额120万元，当月购进电子烟取得增值税专用发票注明税额18万元，已知电子烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/口，该批向零售端销售的电子烟共计120万口，当月应纳消费税为（）万元。

A.22B.22.6C.35.8D.36.4

答案：B

解析：电子烟批发环节纳税人之间销售的电子烟不缴纳消费税，仅对向零售单位或个人销售的电子烟征收批发环节消费税。从价计征消费税=200×11%=22万元，从量计征消费税=