外币折算与财务报告调整.pdfVIP

第二十二章外币折算

【考点1】外币的处理（★★）

（一）发生日

1.外币应当在初始确认时，采用发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用与发生日

即期汇率近似的汇率折算。

2.企业收到投资者以外币投入的资本，采用日即期汇率折算。

（二）资产负债表日及结算日

1.货币性项目。资产负债表日及结算日，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于初始入账

时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益。

资产负债表日：

汇兑差额＝（外币账户期初＋本期增加－本期减少）×期末汇率－（账户期初＋本期增加－本期减少）

结算日：

汇兑差额＝债权科目余额－结算的货币金额×结算日汇率

2.非货币性项目。资产负债表日，以成本计量的外币非货币性项目，仍采用发生日的即期汇率折算，不改变其记

账本位币金额。

3.汇率变动可能计入的科目：

（1）外币货币性项目：汇率变动计入财务费用或在建工程；

（2）存货：汇率变动计入资产减值