审计师考试 26-审计理论与实务-习题班-第2部分-第5章.pdfVIP

第五章投资和融资审计

【考情分析】考查的难度不大。每年考试都以客观题形式考查，预测分值8－10分左右。

【考点1】投资和融资审计的内部控制

1.授权审批

企业的对外融资业务也需经管理层的审批，其中以发行债券方式筹集资金需要由董事会授权；发行股票则

须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构（如股东大会）决议通过，并经国家有关主管

部门批准。

2.职责分离

融资、投资决策和执行相互独立，防止舞弊发生。

融资、投资业务执行和记录相互独立，以相互牵制。

融资、投资业务执行与财务部门监督相互独立，防止资金管理失控。

财务部门内部对资金收付、记录、复核相互独立，以保证业务处理正确无误。

盈余公积核算、复核由不同人员完成，有关明细账与总账记录分开，便于核对账面记录的一致性，避免发

生错弊。

3.信息传递控制

依靠严密的账簿和凭证，实施对融资活动的会计记录控制；完整的会计记录；严格的记名登记制度。

1.【单选题】下列交易事项中，应归属于投资和融资审计的是：（）

A.收到投资前的派发股利冲减投资成本

B.可变对价未经授权批准

C.未计提固定资产折旧

D.期末存货重复入账