2025-2026年中级会计职称考试税收筹划信息披露模拟试题.docxVIP

2025-2026年中级会计职称考试税收筹划信息披露模拟试题

一、单选题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在题干后面的括号内）

1.根据现行《企业会计准则第14号——收入》及相关税收法规，企业在进行税收筹划时，若通过改变交易条款将某项服务收入确认为递延收入，则该行为在税务信息披露方面属于（）。

A.合理的商业安排，无需额外披露

B.需在附注中详细说明收入确认方法变更的原因

C.视同收入性质改变，需重新计算增值税纳税义务

D.仅适用于上市公司，非上市公司无需披露

解析：根据《企业会计准则第14号——收入》第10条，企业需在附注中披露收入确认方法变更的原因及影响。税收筹划中改变交易条款确认为递延收入，属于收入确认方法变更，必须披露变更原因及对财务报表的影响。选项A错误，商业安排需符合会计准则；选项C错误，增值税纳税义务按实际收入确认时间计算，但会计处理需披露；选项D错误，所有企业均需遵守会计准则。正确答案为B。

2.某企业通过设立特殊目的实体（SPE）进行跨境资产重组以实现税收筹划，根据《企业所得税法实施条例》，该SPE在境内设立时，若其资产总额未超过规定标准，则（）。

A.免征企业所得税，但需在年度报告中披露SPE设立情况

B.需缴纳25%的企业所得税，但可申