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金融行业资产管理部会计报表编制工作手册（执行版）

第1章总则

1.1目适用范围

资产管理部会计报表的编制工作，须严格遵循《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其配套规定，同时结合《金融机构会计核算办法》的具体要求。该手册适用于资产管理部所有涉及会计核算、报表编制、信息披露及风险管理的岗位，涵盖但不限于资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注的编制全流程。具体而言，当资产管理部发生以下业务时，须无条件适用本手册：①表外业务转表内核算；②复杂衍生金融工具估值调整；③跨期业务重分类；④关联方交易披露调整。例如，某银行资管子公司若持有公允价值计量且其变动计入当期损益的股票组合，其市值波动计算须精确到小数点后三位，并纳入月度利润表编制范畴。

1.2目编制依据

本手册的编制基础，源于《金融企业财务规则》（财金〔2019〕79号）的强制性要求，辅以《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规范性指引。在实务操作中，须特别参照中国银保监会发布的《商业银行理财子公司管理办法》（银保监办发〔2021〕107号）中关于会计透明度的特殊规定。例如，当资管产品出现投资者集中度超过20%的赎回潮时，其会计处理需严格比对《金融工具列报实务指导意见》第23条B类场景的处置原则。欧盟《金融工具会计准则IFRS9》与国内准则的衔接性条款，亦构成本手册的重要补充依据，尤其对未实现