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2025年审计行业审计部审计师审计工作底稿手册

第1章总则

1.1手册目的

审计工作底稿是审计证据系统化整理的载体，也是审计判断形成过程的客观记录。本手册旨在为审计部审计师提供标准化、规范化的工作指引，确保审计底稿的完整性、逻辑性和可追溯性。通过统一格式与内容要求，强化审计质量的控制，降低因底稿缺失或编制不规范导致的审计风险。例如，在重大风险领域（如收入确认、关联交易等），规范的底稿能够支撑审计意见的合理性和权威性，避免事后争议。手册的制定也兼顾了监管机构对审计底稿的合规性要求，如中国注册会计师协会（CICPA）对底稿编制的具体指引，确保审计工作符合国际和国内标准。

1.2适用范围

本手册适用于审计部所有参与审计项目的人员，包括但不限于项目负责人、审计经理、审计师及辅助人员。具体覆盖以下场景：

-年度财务报表审计、专项审计、内部控制审计等传统审计业务；

-新兴领域审计，如ESG（环境、社会及治理）信息披露审计、数据合规性审计等；

-客户类型涵盖上市公司、国有企业、民营企业及跨国集团。值得注意的是，对于复杂交易或异常财务事项（如并购重组中的商誉减值测试），底稿编制需额外关注细节，确保关键假设与计算过程的可验证性。

1.3编制依据

手册的编制严格遵循以下法律法规及行业准则：

1.《中华人民共和国注册会计师法》及相关司法解释；