会计师事务所审计程序与函证方法不当案例分析.pdfVIP

三、简答题

1.ABC师的A师负责审计甲公司2022年度财务报表。与函证相关的部分事项如下：

（1）甲公司有一笔正在按照商定还款计划时间表偿还的借款，A师在2021年审计中对该借款的相关条款实

施函证，结果满意。相关信息表明该条款在本期未发生变动，A师认为重大错报风险较低且对财务报表不重要，拟不

向债权人进行函证，直接认可该笔借款的余额和条款。

『正确』不恰当。师还应实施实质性程序测试还款的详细情况，以确定这笔借款的余额。

（2）在获取应付账款完整性认定的审计时，A师对金额超过100万的应付账款进行了全部函证，对于零余额

或者余额较小的应付账款，采取了抽样函证。

『正确』不恰当。在审计应付账款的完整性认定时，检查余额较小甚至为零的应付账款比选择金额大的应付账款进行函证

通常更有效。

（3）2023年2月现场审计工作开始前，甲公司已收回2022年末的大部分应收账款。A师检查了相关的收款单据和

，结果满意，决定不对应收账款实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不发函的上述理由。

『正确』不恰当。应当对应收账款实施函证