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审计行业审计部审计员财务审计作业手册

第1章总则

1.1目的

1.2范围

本手册适用于审计部所有参与财务审计项目的审计员，涵盖从审计计划编制到审计报告出具的全过程。包括但不限于：年度财务报表审计、专项财务审计、内部控制审计等常规审计业务。对于特殊行业（如金融、医药、房地产等）的审计工作，需结合本手册制定补充性操作指南。同时，本手册明确了审计证据收集、风险评估、工作底稿编制等核心环节的具体要求，但不涉及非财务审计领域（如IT审计、法务审计等）的工作规范。

1.3依据

本手册依据以下法律法规及行业标准制定：

1.《中华人民共和国审计法》及其配套法规

2.中国注册会计师审计准则（CAS）最新版本

3.企业内部控制基本规范及配套指引

4.国际审计与鉴证准则（ISA）相关条款

5.审计署关于内部审计工作的规定

其中，CAS准则中的风险评估模型和实质性测试程序是本手册的核心参考框架，尤其适用于重大错报风险识别与应对的场景。

1.4基本原则

1.4.1客观公正原则

审计工作必须基于独立第三方立场，避免利益冲突。在执行函证程序时，应采用分层抽样方法（如ABC分类法），对金额占前20%的账户优先实施积极函证，确保重大错报问题零遗漏。审计意见的类型（无保留意见、保留意见等）需经审计委员会复核，复核比例应达到历史项目平均水平的1.2倍。

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