税务师史上高难度压轴真题（含超详细实务解析）.docxVIP

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税务师史上高难度压轴真题（含超详细实务解析）

一、税法一·压轴计算题（超高陷阱，失分率98%）

题干：某涂料生产企业（增值税一般纳税人，适用13%增值税、4%涂料消费税）2025年4月发生如下业务，无期初留抵税额，所有票据均合规且当期勾选抵扣：

1.自设非独立核算门市部对外销售自产涂料，含税销售额589万元；同时采取预收货款方式销售一批涂料，4月预收货款200万元，货物5月10日发出。

2.外购生产用原材料，取得专票注明税额32万元，其中1/5原材料用于厂区职工食堂翻新装修工程。

3.上月购进的生产设备（已抵扣进项税），本月无偿捐赠给关联小微企业，设备原值80万元，已计提折旧30万元，当期同类设备含税售价56.5万元。

4.销售自产涂料同时提供喷涂施工服务，取得含税合计收入339万元，未分别核算货物与服务销售额。

要求：计算该企业4月应缴纳的增值税、消费税分别为多少万元？

【标准答案+逐步解析】

核心陷阱提示：预收货款纳税义务时间、进项税额转出、固定资产无偿赠送视同销售、混合销售计税规则、门市部计税口径，多重考点叠加，是税法一终极难点。

步骤1：梳理各项业务增值税计税依据

业务1：①非独立核算门市部销售自产应税消费品，按门市部对外销售额计税，含税589万元；②预收货款销售货物，纳税义务发生时间为货物发出当天，4月未发货，200万元不计入当期计税收入。