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金融业审计部审计员财务审计工作手册（执行版）

第1章总则

1.1目适用范围

金融业审计部审计员财务审计工作手册（执行版）的核心适用范围涵盖所有在金融机构内部承担财务审计职责的审计人员。具体而言，该手册适用于审计员在执行以下工作时所涉及的流程、标准和操作规范：对银行信贷业务、投资银行业务、资产管理业务、保险业务等核心金融业务的财务报表进行独立鉴证；对金融机构内部控制系统的有效性进行测试与评估；对重大财务事项（如关联交易、资产减值计提、公允价值计量等）进行专项审计。同时，手册亦适用于新入职审计员的专业培训与考核，以及资深审计员在复杂审计项目中的标准作业指导。值得注意的是，对于外部审计机构或监管机构委托的专项审计任务，本手册的部分章节（尤其是关于审计证据获取标准、审计报告编制规范等）亦可作为参考依据，但其强制性效力不及内部审计流程。例如，某商业银行在2022年实施的内部审计质量控制体系中，明确要求所有对公允价值金融工具的审计必须严格遵循本手册第5章关于估值技术复核的程序设计。

1.2目编制依据

本手册的编制基础主要来源于三个维度：第一，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）发布的《国际审计准则》（ISA）及《国际财务报告准则解释》（IFRIC），其中ISA315关于风险评估的框架和ISA560关于持续经营评估的程序设计被直接引用为审计方法论的核心支撑。第二，中国人民银行、